2018年初级会计职称《经济法基础》必做试题:第五章企业所得税和个人所得税法律制度

【摘要】2018初级会计职称考试即将开始,环球网校根据蔡影老师必考点分享“2018年初级会计职称《经济法基础》考前必做试题:第五章企业所得税和个人所得税法律制度”只做必考题,本文内容主要由必考点和必考点试题组成,祝考生取得好成绩。辛苦一年,即将是我们丰收的季节,加油吧!

【考题多选题】2017 年甲企业取得销售收入 8000 万元,当年发生的与生产经营相关的业务招待费 60 万元,上年因超支在税前未能扣除的与生产经营相关的业务招待费支出 5 万元;当年发生的与生产经营相关的广告费 500 万元,上年因超支在税前未能扣除的符合条件的广告费 200 万元。根据企业所得税法律制度的规定,甲企业在计算当年应纳税所得额时,下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中,正确的有( )。

【解析】选项AB:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的 60% 扣除(60×60%=36 万元),但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5(8000×5=40 万元),超出限额的部分不得结转以后年度在税前扣除,业务招待费准予扣除的数额为 36 万元;选项 CD:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入 15%的部分(8000×15%=1200 万元),准予扣除;在本题中,该企业当年实际发生广告费(500 万元)+上年结转广告费(200 万元)=700(万元),未超过扣除限额 1200 万元,则 2016 年甲企业税前准予扣除的广告费为700 万元。

【考题多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于不得税前扣除项目的有( )。

【解析】选项D:企业参加财产保险,按照有关规定缴纳的保险费,准予在税前扣除。

【考题多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于资产计提折旧或摊销年限的表述中,正确的有( )。

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

【考题多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列选项中,应按照“稿酬所得”项目征收个人所得税的有( )。

C.某出版社的专业作者孙某编写了一部作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入

【答案解析】选项A:任职、受雇于“报纸、杂志”等单位的记者、编辑等“专业人员”,因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得,属于因任职、受雇而取得的所得,应与其当月工资收入合并,按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

【计算题】中国公民王某为国内某企业员工,2017 年1月份取得当月工资 4800 元和 2016 年全年一次性奖金 36000 元。

(2)王某取得的全年一次性奖金:①36000÷12=3000(元),查找税率表,适用税率 10%、速算扣除数 105;②全年一次性奖金应纳个人所得税=36000×10%-105=3495(元)。

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